一、什么情況下可以開具紅字增值稅專用發票？

增值稅一般納稅人（包括自開專用發票的小規模納稅人）開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，可以開具紅字增值稅專用發票。

作廢條件是指同時具有下列情形的：

（一）收回全部發票聯次時間未超過開票當月；

（二）開票方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方取得的專用發票，未通過選擇確認平臺確認且未認證，或認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”；并可退回開票方。

二、如何開具紅字發票？

開具紅字增值稅專用發票的流程分為三步：填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》）、接收校驗通過《信息表》和銷售方開具紅字發票。

需要注意的是，并非開具所有紅字發票都需要先填開《信息表》，目前開具增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和機動車銷售統一發票的紅字發票不需要填寫《信息表》，可以在開票系統中直接開具紅字發票。

開具紅字增值稅專用發票具體規定和流程

（一）填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》

可以簡便記憶。發票聯和抵扣聯在哪方就由哪方申請。

（二）同步信息

納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《開具紅字增值稅專用發票信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

（三）開具紅字增值稅專用發票

銷售方憑系統校驗通過的《開具紅字增值稅專用發票信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票信息表》一一對應。

三、小規模納稅人代開專用發票如何申請紅字？

稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

銷售方取得紅字增值稅專用發票信息表編號后再填寫代開增值稅發票繳納稅款申報單（紅沖），按照代開專用發票資料去辦理紅沖手續。

四、開具紅字增值稅普通發票以及紅字機動車銷售統一發票有何規定？

納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

注：紅字增值稅普通發票以及紅字機動車銷售統一發票不需要像增值稅專用發票填開《開具紅字增值稅專用發票信息表信息表》，直接在系統中開具紅字發票即可。

老師！我有問題！

納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額，但是現在無法辦理認證需要開具紅字專用發票應如何處理？

購買方納稅人取得的增值稅專用發票，按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規定的程序填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》，對應藍字專用發票抵扣增值稅銷項稅額情況中選擇“未抵扣”，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。